УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

                                                                                      Утверждена

                                                                                         приказом директора

                                                                                         от 24.01.2017г. № 24

 

 

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

 

Государственного Казенного Учреждения социального обслуживания «Георгиевский социально-реабилитационный центр для несовершеннолетних «Аист».

 

         Настоящая учетная политика разработана в соответствии с требованиями

Федерального Закона от 06.12.2011г № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Приказа Минфина РФ от 01.12.2010г № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений», установить учетную политику для целей бухгалтерского учета в соответствии со следующими нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет:

Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета (утверждена Приказом Минфина РФ от 06.12.2010г № 162н);

Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г № 1);

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2015 года № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов  и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее приказ 52н)»

Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утверждено Минфином СССР 29.07.1983г № 105)

Приказ Минфина РФ от 01.07.2013 № 65-н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»;

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49;

Налогового Кодекса Российской Федерации.

 

I. Общие положения

 

1.1. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности учреждения ведется самостоятельной бухгалтерией. Бухгалтерия учреждения возглавляется главным бухгалтером.

Структуру, функции и задачи бухгалтерии определить в соответствии с Положением о бухгалтерии (Приложение №1)

Функции по организации учетной работы и распределению ее объема выполняет главный бухгалтер. Главный бухгалтер учреждения подчиняется непосредственно руководителю учреждения и несет ответственность за ведение бюджетного учета, своевременное представление полной и достоверной финансовой отчетности.

Ответственность за организацию бюджетного учёта в учреждении, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет главный бухгалтер, согласно статье 7 Закона № 402-ФЗ.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерские службы учреждения необходимых документов и сведений обязательны для всех работников учреждения.

Обработку первичных учетных документов, формирование регистров бухгалтерского учета, а также отражение хозяйственных операций по соответствующим счетам рабочего плана счетов осуществлять в учреждении:

- вручную на бумажных носителях;

- с применением автоматизированной системы (1-С предприятие 8.3).

При ведении регистров бухгалтерского учета на бумажном носителе допускается отличие выходной формы от утвержденной формы документа при условии, что реквизиты и показатели выходной формы документа содержат обязательные реквизиты и показатели соответствующих регистров бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет ведется в валюте Российской Федерации — в рублях (п. 13 Инструкции № 157н).

1.2. Операции финансово-хозяйственной деятельности учреждения при ведении бухгалтерского учета осуществляются с применением счетов бюджетного учета, утвержденных рабочим планом счетов (приложение  №15  к учетной политике).

1.3. Перечень используемых забалансовых счетов:

Счет 01 «Имущество, полученное в пользование»

Счет 03 «Бланки строгой отчетности»

Счет 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» ( двигатели, аккумуляторы, шины, диски и покрышки и т.д.)

Счет 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения"

Счет 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения"

Счет 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации»

Счет 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)»

1.4. Бухгалтерский учет осуществляется раздельно по видам финансового обеспечения:

1 — деятельность, осуществляемая за счет средств соответствующего бюджета;

2 — приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);

3 — средства во временном распоряжении;

1.5. Первичные учетные документы, принимаются к учету составленные по унифицированным формам, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2015 года № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов  и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее приказ 52н)»

. В отношении тех документов, форма которых не унифицирована, разработаны и утверждены формы самостоятельно, с учетом наличия в них всех обязательных реквизитов, установленных п. 7 Инструкции № 157н:

- наименование документа;

- дата составления документа;

- наименование участника хозяйственной операции, от имени которого составлен документ, а также его идентификационные коды;

- содержание хозяйственной операции;

- измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

- наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

- личные подписи указанных лиц и их расшифровка.

1.6. Перечень лиц имеющих полномочия подписывать денежные и расчетные документы, визировать финансовые обязательства в пределах и на основаниях, определенных законом:

Право первой подписи – директор ГКУ СО «Георгиевского социально-реабилитационного центра для несовершеннолетних «Аист»;

Право второй подписи – главный бухгалтер.

Денежные и расчетные первичные документы, акты выполненных работ, доверенности на получение товарно-материальных ценностей, счета-фактуры,  не принимать к бухгалтерскому учету без подписи руководителя.

Список лиц, имеющих право подписи иных первичных учетных документов, помимо директора и главного бухгалтера  (Приложение № 5).

 

1.7. В соответствии с п. 11 Инструкции № 157н данные проверенных и принятых к учету первичных (сводных) учетных документов отражать в следующих регистрах бухгалтерского учета:

Журнал операций с безналичными денежными средствами;

Журнал операций расчетов с подотчетными лицами;

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;

Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам;

Журнал операций расчетов по оплате труда;

Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;

Журнал по прочим операциям;

Журнал по санкционированию;

Главная книга.

Эти и остальные регистры бухгалтерского учета составляются по формам, утвержденным Приказом № 52н.

 В отношении тех регистров, форма которых не унифицирована, разработаты и утверждены такие формы самостоятельно, с учетом наличия в них всех обязательных реквизитов, установленных п. 11 Инструкции № 157н:

- наименование регистра;

- наименование субъекта учета, составившего регистр;

- дата начала и окончания ведения регистра и (или) период, за который составлен регистр;

- хронологическую и (или) систематическую группировку объектов бухгалтерского учета;

- величину денежного и (или) натурального измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения;

- наименование должностей лиц, ответственных за ведение регистра;

- подписи лиц, ответственных за ведение регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

При изъятии регистров бухгалтерского учета, в случаях предусмотренных законодательством РФ, копии изъятых регистров, изготовленные в порядке, установленном законодательством РФ, включаются в состав документов бухгалтерского учета.

1.8. При комплексной автоматизации бухгалтерского учета формируются регистры бухгалтерского учета на бумажных носителях:

Журналы операций – ежемесячно;

Главным накопительным регистром учета является Главная книга. Главная книга  формируется без забалансовых счетов, ежемесячно, сшивается и нумеруется за год;

Оборотные ведомости по материальным ценностям – ежемесячно;

Оборотные ведомости по основным средствам – ежеквартально;

Карточки расчетов с дебиторами и кредиторами – ежегодно;

Карточка-справка (ф.0504417) – ежегодно.

 

1.9. Нумерация платежных документов по всем источникам финансирования, доверенностей, путевых листов, авансовых отчетов, актов приемки производится сквозным образом.

1.10. Сроки хранения бухгалтерский документов установлены в соответствии с Приказом Минкультуры РФ от 25.08.2010 № 558 «Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения»:

- годовая отчетность — постоянно;

- квартальная отчетность — не менее 5 лет;

- документы по начислению заработной платы — не менее 75 лет;

- остальные документы — не менее 5 лет.

- 1 раз в 10 дней создается резервная копия базы данных программных продуктов «1С Предприятие» со сроком хранения 1 год.

1.11. Выплата заработной платы осуществляется 2 раза в месяц – за первую половину месяца 20-го числа текущего месяца, 5-го числа каждого месяца за предыдущий месяц, согласно табеля учета рабочего времени.

Окончательный расчет по заработной плате за декабрь выплачивается в декабре согласно письма Министерства Финансов РФ.

При увольнении работника выплачивается денежная компенсация за все неиспользуемые дни отпуска.

1.12. Размер выдачи денежных средств в подотчет на хозяйственные расходы не может превышать 30000 рублей. Срок выдачи денежных средств на хозяйственные расходы не может превышать 3 дней, за исключением случаев выезда в командировку.

Возмещение расходов осуществляется перечислением на лицевой счет подотчетного лица. Основанием  произведенных расходов является представленные сотрудником разовые проездные документы, документы подтверждающие факт осуществления расходов.

Срок для сдачи подотчетными лицами авансовых отчетов об израсходованных суммах, равный трем дням со дня прибытия командированного сотрудника.

1.13. Для учёта, хранения и выдачи бланков строгой отчетности назначить ответственных должностных лиц:

- за бланки трудовых книжек и вкладышей к ним инспектор по кадрам;

Денежные документы (конверты, марки) учитываются  по фактической стоимости приобретения.

Стоимость денежных документов списывается после подтверждения факта их использования.

Комиссия для проведения ревизии материальных складов, аптеки,  назначена отдельным приказом по основной деятельности.

1.14. Командировочные расходы осуществлять в размере и на условиях определенных в Положении о служебных командировках (приложение № 4).

1.15.  Лицо, которому выдана доверенность, обязано не позднее следующего дня после получения ценностей, независимо от того, получены они по доверенности полностью или частями, представить в бухгалтерию документы о выполнении поручений и о сдаче на склад полученных товарно-материальных ценностей.

         Доверенности, по которым товарно-материальные ценности не получены, должны быть возвращены в бухгалтерию на следующий день после истечения срока действия доверенности.

         Установлен предельный срок использования доверенностей, равный:

         - в течение 10 календарных дней с момента получения;

          - в течение отчетного месяца на продукты питания с момента получения;

         Утвердить право должностных лиц подписывать, согласовывать, утверждать документы в соответствии с выданными мною доверенностями или правами, предоставленными федеральными законами.

1.17. В целях обеспечения достоверности данных бюджетного учёта и отчетности производится инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств учреждения в соответствии с положением о проведении инвентаризации в установленные сроки  на основании приказа руководителя (приложению 11).

Для проведения инвентаризации имущества, определения оценочной стоимости нефинансовых активов, установления сроков их полезного использования, а также списания таких активов ежегодно приказом директора по основной деятельности создается  комиссия по поступлению и выбытию нефинансовых активов, которая действует в соответствии с положением (приложение № 6).

1.18. Утвержден  график документооборота с указанием сроков получения, оформления, визирования и списания документов, а также ответственности должностных лиц учреждения (приложение 3).

         Консолидированная (сводная) квартальная и годовая отчетность формируется на бумажных носителях и в электронном виде. Она представляется учредителю в установленные сроки с использованием электронных средств связи и каналов для передачи информации после утверждения руководителем.

1.19. Ответственность в части скрепления печатью учреждения документов на главного бухгалтера.

2. Методика бухгалтерского учета.

2.1. Учет основных средств осуществляется по материально- ответственным лицам.

В составе основных средств учитываются материальные объекты, используемые в    процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд учреждения, независимо от стоимости объекта основных средств со сроком полезного использования более 12 месяцев. Особенности учета основных средств утверждены (приложения 7).

2.2. Земельные участки, используемые учреждением на праве постоянного (бессрочного) пользования (в том числе расположенные под объектами недвижимости), учитываются на счете аналитического учета 0 103 00 000 «Непроизведенные активы»  на основании документа (свидетельства), подтверждающего право пользования земельным участком, по их кадастровой стоимости.

2.3. В составе материальных запасов учитываются предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, не зависимо от их стоимости, а также предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, превышающего 12 месяцев, но не относящиеся к основным средствам в соответствии с ОКОФ. (приложению 8).

2.4. Учет бланков строгой отчетности (бланковая продукция, квитанции, трудовые книжки) осуществляется на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности» с учетом Методических указаний о порядке применения, учета, хранения и уничтожения бланков строгой отчетности организациями и учреждениями, находящимися в ведении Минкультуры РФ, направленных Письмом Минкультуры РФ от 15.07.2009г. № 29-01-39/04. Учет осуществляется в условной оценке:   один бланк - один рубль, в разрезе мест хранения и материально -ответственных лиц.

К бланкам строгой отчетности относятся:

- Трудовые книжки и вкладыши к ним;

2.5. В целях контроля двигатели, аккумуляторы, шины и покрышки, выданные к транспортным средствам взамен изношенных, учитывать на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных». Списание с данного счета запасных частей к транспортным средствам, выданным взамен изношенных, осуществляется при выбытии транспортного средства.

2.6. В целях учета и контроля имущество, выданное учреждением в личное пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей, в целях обеспечения контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением учитывается на забалансовом счете 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам).

2.7. Учет расчетов по статьям 211, 212 ведется в аналитики по подразделениям и в разрезе работников учреждения.

Учет расчетов по 213, 290 ведется в аналитике по видам налога - страховые взносы в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС, налог на доходы физических лиц, налог на имущество, земельный и транспортный налог, налог на экологию, НДС, прибыль, госпошлины.

Учет расчетов с поставщиками по статьям 221, 222, 223, 224, 225, 226, 310, 340 ведется в аналитике по поставщикам, по каждому поставщику в аналитике по договорам.

Учет расчетов с поставщиками, подрядчиками, а так же с прочими дебиторами и кредиторами осуществляется на соответствующих счетах бюджетного учета в разрезе каждого контрагента. Документы на оплату услуг (работ, товаров) обрабатываются и принимаются к учету по фактической дате предоставления этих документов.

Состояние расчетов регулируется на основании актов сверок с контрагентами ежеквартально.

Кредиторская задолженность в бухгалтерском учете определяется методом начисления в момент перехода права собственности на дату получения счет-фактуры, акта выполненных работ или товарной накладной.

Авансовые платежи за предоставленные работы (услуги, товары) осуществляются в соответствии с законом «О бюджете Ставропольского края» на отчетный финансовый год.

Учреждение ведет учет сумм, начисленных выплат и иных вознаграждений, выплаченных физическим лицам, а также сумм страховых взносов в ПФР, относящихся к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись в индивидуальных карточках учета по форме, утвержденной ИФНС.

Основание: Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Лицом, ответственным за ведение карточек формы 1-НДФЛ и карточек по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФОМС является главный бухгалтер. Данные формы ведутся в электронном виде, бумажный носитель формируется только по требованию проверяющего органа. 

Основание: п. 1 ст. 230, п. 4 ст. 243 НК РФ; п. 3 ст. 24 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

2.8. В состав доходов и расходов учреждения, включаемых в налоговую базу, не учитываются доходы, полученные в виде средств бюджетного и целевого финансирования, целевых поступлений на содержание казенного учреждения и ведения уставной деятельности, финансируемой за счет указанных источников, и расходы, производимые за счет этих средств.

В соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ при получении безвозмездно имущества (работ, услуг) оценка доходов осуществляется исходя из оценочной стоимости.

В соответствии с п. 6 ст. 272 НК РФ расходы по обязательному страхованию признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором были перечислены денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов.

Начисление дохода производится по дате:

- подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг) для доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг);

- поступления денежных средств на  счет учреждения для доходов в виде безвозмездно полученных денежных средств

Начисление доходов от реализации услуг в рамках разрешенных уставом учреждения видов деятельности отражается на основании подписанных актов оказания услуг и иных первичных учетных документов, предусмотренных условиями договора, подтверждающих фактическое исполнение услуг.

3. Внутренний финансовый контроль.

Внутренний финансовый контроль осуществляется главным бухгалтером.

3.1. Контролируются:

- оформление и обработка документов учреждения;

- отдельные операции;

- результаты рассмотрения обращений, заявлений и жалоб физических лиц.

3.2. Основные методы внутреннего контроля:

- предварительный (проводится до начала совершения хозяйственной операции);

- текущий (осуществляется на стадии формирования, распределения и использования финансовых ресурсов учреждения);

- последующий (проверяются итоги совершения хозяйственных операций);

- дополнительные контрольные мероприятия.

3.3. Утверждено положение организации и обеспечения внутреннего финансового контроля (Приложение 13) и периодичность плановых мероприятий (Приложение 12).

4. Налогообложение

Налоговый учет ведется в соответствии с Налоговым кодексом и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Элементы учетной политики для целей налогового учета и выбор варианта  учета (Приложение 10).

5.  Планирование.

Руководство работой и работу по финансовому планированию деятельности учреждения, по формированию бюджета на очередной финансовый год и плановый период, по контролю исполнения бюджетной сметы учреждения, осуществляется бухгалтерией.

6. Непредусмотренные настоящим приказом особенности ведения учета устанавливаются отдельными распорядительными документами.

 

9. Учетная политика учреждения применяется с момента ее утверждения последовательно из года в год. Изменения и дополнения в учетную политику вносятся в случае изменения законодательства Российской Федерации и нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, а также существенных изменений условий деятельности учреждения дополнительным приказом.